Leningen tussen je vennootschappen

Wanneer je als bestuurder of zaakvoerder geld leent van je vennootschap moet je daar debet intresten op betalen. Ook wanneer je als zaakvoerder geld leent aan je vennootschap kan je onder bepaalde voorwaarden intrest aanrekenen aan je vennootschap. Deze intresten zijn echter onderhevig aan 30% (bevrijdende) roerende voorheffing. 

Steeds meer zelfstandigen werken met meerdere vennootschappen, bijvoorbeeld via een management-, patrimonium- of holdingstructuur. Zo wordt een bedrijfspand vaak ondergebracht in een aparte vennootschap, los van de risico’s van de operationele activiteit. Dat biedt een betere bescherming van het onroerend goed tegen bijvoorbeeld schuldeisers of bedrijfsrisico’s.

In zo’n structuur kan een vennootschap met beschikbare cash een andere vennootschap financieren via een zogeheten intercompany-lening. Die kan zowel renteloos als rentedragend zijn.

Bij een renteloze lening loopt de uitlenende vennootschap belastbare inkomsten mis. De fiscus compenseert dat via het fiscaal voordeel: het niet ontvangen intrestbedrag wordt toegevoegd aan de belastbare winst, tenzij je aantoont dat dit voordeel al effectief wordt belast bij de ontvanger. In dat geval volgt geen bijkomende heffing.

Wordt er wél rente aangerekend dan is er geen vaste formule om de marktrente te bepalen. Als richtlijn geldt wat een financiële instelling zou aanrekenen afhankelijk van het bedrag, de looptijd, de waarborgen en het risicoprofiel.

Voor de ontvangende vennootschap zijn de betaalde intresten belastbaar als onderdeel van het resultaat. Voor de uitlenende vennootschap vormen ze een aftrekbare kost, op voorwaarde dat de rente marktconform is én het grensbedrag van € 3 miljoen niet wordt overschreden. Wordt die grens wél overschreden, dan mag de rente niet hoger zijn dan 30 % van de fiscale EBITDA.

Samenvatting

• bij lenen tussen vennootschappen gelden fiscale regels rond intresten en roerende voorheffing
• renteloze leningen kunnen leiden tot een fiscale bijtelling, tenzij aantoonbaar belast in de ontvangende partij
• intresten zijn aftrekbaar binnen bepaalde grenzen, zolang ze marktconform zijn

Heb je nog vragen of wil je bijkomende verduidelijkingen? Geef gerust een seintje aan je dossierbeheerder.