Tantièmes: beloning of valkuil voor bestuurders?

Je vennootschap heeft een mooi boekjaar achter de rug en er ligt winst op tafel. Dan rijst vaak de vraag: hoe haal je die winst op een fiscaal interessante manier uit je vennootschap? Naast een dividend kiezen sommige ondernemingen voor een tantième. Een interessante optie, al is het lang niet altijd de meest voordelige. Wat goed is voor de vennootschap is namelijk niet automatisch het gunstigst voor de zaakvoerder.

Wat is een tantième?

Een tantième is een winstgerelateerde vergoeding die door de algemene vergadering wordt toegekend aan één of meerdere bestuurders van een vennootschap. In tegenstelling tot een dividend wordt een tantième niet verdeeld volgens het aandelenbezit. De aandeelhouders beslissen zelf welke bestuurder een vergoeding ontvangt en voor welk bedrag.
Fiscaal wordt een tantième beschouwd als een bezoldiging van een bestuurder. Daardoor verschilt de behandeling grondig van een dividend.

Waarom kiezen ondernemingen voor een tantième?

Een belangrijk voordeel is dat een tantième in principe een aftrekbare beroepskost vormt voor de vennootschap. Daardoor kan de belastbare winst van de vennootschap dalen. Daarnaast kan een tantième helpen om de minimale bezoldiging van een bedrijfsleider te bereiken. Dat kan belangrijk zijn voor vennootschappen die gebruik willen maken van het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting.
Voor de vennootschap kan een tantième dus een interessant optimalisatie-instrument zijn.

Maar wat betekent dit voor de zaakvoerder?

Hier wordt het verhaal minder zwart-wit. Een tantième wordt bij een natuurlijke persoon belast als beroepsinkomen. Het bedrag wordt mee opgenomen in de personenbelasting en is bovendien onderworpen aan sociale bijdragen. Dat betekent dat een aanzienlijk deel van het uitgekeerde bedrag kan verdwijnen via belastingen en sociale bijdragen. Daarom is een tantième niet automatisch de meest voordelige manier om middelen uit een vennootschap te halen. In bepaalde situaties kan een dividend netto meer opleveren.

Tantième of dividend?

Veel ondernemers bekijken de keuze verkeerd. Ze focussen uitsluitend op het voordeel voor de vennootschap.
De juiste vraag is echter: wat levert uiteindelijk het beste resultaat op voor de combinatie van vennootschap én zaakvoerder?

Een tantième kan interessant zijn wanneer:

• de vennootschap een extra fiscale kost kan gebruiken
• de minimale bezoldiging nog niet bereikt werd
• een bestuurder extra beloond moet worden voor de behaalde resultaten

Een dividend kan dan weer interessanter zijn wanneer:

• de bestuurder de belastingdruk privé wil beperken
• bijkomende sociale bijdragen vermeden moeten worden
• de vennootschap voldoende reserves heeft opgebouwd

Vaak is het verschil pas duidelijk nadat beide scenario’s zijn doorgerekend.

Vergeet de voorwaarden niet

Een tantième kan niet zomaar worden toegekend. De algemene vergadering moet de beslissing nemen en er moet voldoende uitkeerbare winst aanwezig zijn. Bovendien mag de uitkering de financiële gezondheid van de vennootschap niet in gevaar brengen. Voor een BV gelden hiervoor specifieke uitkeringstesten.

Ook wanneer een bestuurdersvennootschap betrokken is, gelden bijkomende fiscale aandachtspunten, onder meer op vlak van btw.

Conclusie

Een tantième is geen fiscale valkuil maar ook geen wondermiddel. Voor de vennootschap kan het een interessant instrument zijn, terwijl het voor de zaakvoerder privé minder voordelig uitvalt. De beste keuze hangt af van de winst van de vennootschap, de bestaande verloning van de zaakvoerder en de fiscale impact in beide scenario’s. Daarom loont het om vóór de algemene vergadering verschillende mogelijkheden naast elkaar te laten berekenen. Wat op het eerste gezicht een interessante beloning lijkt, blijkt immers niet altijd de voordeligste oplossing te zijn.